小曹整理一下關(guān)于馬來(lái)西亞外國(guó)投資的一些優(yōu)惠政策框架及行業(yè)鼓勵(lì)條例，希望各位用得上。
-優(yōu)惠政策框架
馬來(lái)西亞投資政策以《1986 年促進(jìn)投資法》《1967 年所得稅法》《1967 年關(guān)稅法》《1972 年銷售稅法》《1976 年國(guó)內(nèi)稅法》以及《1990 年自由區(qū)法》等為法律基礎(chǔ)，這些法律涵蓋了對(duì)制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)等領(lǐng)域投資活動(dòng)的批準(zhǔn)程序和各種鼓勵(lì)與促進(jìn)措施。鼓勵(lì)政策和優(yōu)惠措施主要是以稅務(wù)減免的形式出現(xiàn)的，分為直接稅激勵(lì)和間接稅激勵(lì)兩種。直接稅激勵(lì)是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的所得稅進(jìn)行部分或全部減免；間接稅激勵(lì)則以免除進(jìn)口稅、銷售稅或國(guó)內(nèi)稅的形式出現(xiàn)：
（1）新興工業(yè)地位（Pioneer Status, PS）：獲得新興工業(yè)地位稱號(hào)的企業(yè)可享受為期 5 年的所得稅部分減免，僅需就其法定收入的 30%征收所得稅。免稅期從生產(chǎn)能力達(dá)到 30%時(shí)開(kāi)始算起。未吸收資本免稅額度以及處于新興產(chǎn)業(yè)地位期間累計(jì)的損失可以結(jié)轉(zhuǎn)并從公司處于新興產(chǎn)業(yè)地位期間結(jié)束后的收入中予以扣除。
（2）投資稅務(wù)補(bǔ)貼（Investment Tax Allowance, ITA）：獲得投資稅務(wù)補(bǔ)貼的企業(yè)，可享受為期 5 年合格資本支出 60%的投資稅務(wù)補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼可用于沖抵其納稅年法定收入的 70%，其余 30%按規(guī)定納稅，未用完的補(bǔ)貼可轉(zhuǎn)至下一年使用，直至用完為止。享受新興工業(yè)地位或投資稅務(wù)補(bǔ)貼的資格是以企業(yè)具備的某方面優(yōu)勢(shì)為基礎(chǔ)的，包括較高的產(chǎn)品附加值、先進(jìn)的技術(shù)水平以及產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)等。符合這些條件的投資被稱為“促進(jìn)行動(dòng)”（promoted activities）或“促進(jìn)產(chǎn)品”（promoted products）。馬來(lái)西亞政府專門(mén)制訂了有關(guān)制造業(yè)的《促進(jìn)行動(dòng)及產(chǎn)品列表》。除制造業(yè)外，兩項(xiàng)鼓勵(lì)政策均可適用于其他行業(yè)申請(qǐng)，如農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)及制造業(yè)相關(guān)的服務(wù)業(yè)等。
（3）再投資補(bǔ)貼（Reinvestment Allowance, RA）：再投資補(bǔ)貼主要適用于制造業(yè)與農(nóng)業(yè)。運(yùn)營(yíng) 12 個(gè)月以上的制造類企業(yè)因擴(kuò)充產(chǎn)能需要，進(jìn)行生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)代化或產(chǎn)品多樣化升級(jí)改造的開(kāi)銷，可申請(qǐng)?jiān)偻顿Y補(bǔ)貼。合格資本支出額 60%的補(bǔ)貼可用于沖抵其納稅年法定收入的 70%，其余30%按規(guī)定納稅。
（4）加速資本補(bǔ)貼（Accelerated Capital Allowance, ACA）：使用了 15 年的再投資補(bǔ)貼后，再投資在“促進(jìn)產(chǎn)品”的企業(yè)可申請(qǐng)加速資本補(bǔ)貼，為期 3年，第一年享受合格資本支出 40%的初期補(bǔ)貼，之后兩年均為 20%。除制造業(yè)外，加速資本補(bǔ)貼還適用于其他行業(yè)申請(qǐng)，如農(nóng)業(yè)、環(huán)境管理及信息通訊技術(shù)等。除制造業(yè)外，加速資本補(bǔ)貼還適用于其他行業(yè)申請(qǐng)，如農(nóng)業(yè)、環(huán)境管理及信息通訊技術(shù)等。
（5）農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼（Agricultural Allowance，AA）：馬來(lái)西亞的農(nóng)業(yè)企業(yè)與合作社/社團(tuán)除了農(nóng)業(yè)《促進(jìn)行動(dòng)及產(chǎn)品列表》外，也可申請(qǐng)新興工業(yè)地位或投資稅務(wù)補(bǔ)貼的優(yōu)惠。《1967 年所得稅法》規(guī)定，投資者在土地開(kāi)墾、農(nóng)作物種植、農(nóng)用道路開(kāi)辟及農(nóng)用建筑等項(xiàng)目的支出均可申請(qǐng)資本補(bǔ)貼和建筑補(bǔ)貼。考慮到農(nóng)業(yè)投資計(jì)劃開(kāi)始到農(nóng)產(chǎn)品加工的自然時(shí)間間隔，大型綜合農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目在農(nóng)產(chǎn)品加工或制造過(guò)程中的資本支出還可單獨(dú)享受為期 5 年的投資稅務(wù)補(bǔ)貼。
（6）多媒體超級(jí)走廊地位（MSC Status）：馬來(lái)西亞政府于 1996 年推出了信息通訊技術(shù)計(jì)劃，即多媒體超級(jí)走廊（Multimedia Super Corridor，簡(jiǎn)稱MSC），目標(biāo)是成為全球信息通訊產(chǎn)業(yè)中心。經(jīng)多媒體發(fā)展機(jī)構(gòu)（Multimedia Development Corporation）核準(zhǔn)的信息通訊企業(yè)可在新興工業(yè)地位的基礎(chǔ)上，享受免繳全額所得稅或合格資本支出全額補(bǔ)貼（首輪有效期為 5 年），同時(shí)在外資股權(quán)比例及聘請(qǐng)外籍技術(shù)員工上不受限制。
（7）運(yùn)營(yíng)總部地位 （Operational Headquarters Status）、國(guó)際采購(gòu)中心地位（International Procurement Centres Status）和區(qū)域分銷中心地位（Regional Distribution Centres Status）。為進(jìn)一步加強(qiáng)馬來(lái)西亞在國(guó)際上的區(qū)域地位，經(jīng)核準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)總部、區(qū)域分銷中心和國(guó)際采購(gòu)中心除了 100%外資股權(quán)不受限制以外，還可享受為期 10 年的免繳全額所得稅等其他優(yōu)惠。
-行業(yè)鼓勵(lì)政策
【清真食品加工及認(rèn)證】包括：凡生產(chǎn)清真食品的公司，自符合規(guī)定的第一筆資本支出之日起 5 年內(nèi)所發(fā)生符合規(guī)定資本支出的 100%可享受投資稅賦抵減。
【多媒體超級(jí)走廊公司】為了成為全球信息與通訊技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中心，馬來(lái)西亞政府于 1996 年創(chuàng)建了信息與通訊技術(shù)計(jì)劃，即多媒體超級(jí)走廊。所有取得多媒體超級(jí)走廊地位的公司都可享受馬來(lái)西亞政府提供的一系列財(cái)稅、金融鼓勵(lì)政策及保障，主要包括：提供世界級(jí)的硬體及資訊基礎(chǔ)設(shè)施；無(wú)限制地聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外知識(shí)型雇員；公司所有權(quán)自由化；長(zhǎng)達(dá) 10 年的稅收豁免政策或五年的財(cái)稅津貼等。
【鼓勵(lì)發(fā)展生物科技】馬來(lái)西亞 2007 年財(cái)政預(yù)算報(bào)告宣布了一系列新舉措，鼓勵(lì)在生物科技領(lǐng)域的投資，推動(dòng)生物科技的發(fā)展。投資鼓勵(lì)政策包括：
第一，生物科技公司從首年盈利開(kāi)始，免交 10 年所得稅；
第二，從第 11 年開(kāi)始繳納 20%的所得稅，優(yōu)惠期仍為 10 年；
第三，在生物科技領(lǐng)域進(jìn)行投資的個(gè)人和公司，將減去與其原始資本投資相等的稅收，并獲得前期的融資支持；
第四，生物科技公司在進(jìn)行兼并或收購(gòu)時(shí)，可免征印花稅，并免繳納 5 年的不動(dòng)產(chǎn)收益稅；第五，用于生物科技研究的建筑物可獲得有關(guān)的工業(yè)建筑物津貼。
【鼓勵(lì)電商】馬來(lái)西亞在 2017 年財(cái)政預(yù)算案中公布數(shù)碼自貿(mào)區(qū)計(jì)劃，積極推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)，如電子商務(wù)生態(tài)系統(tǒng)、數(shù)碼創(chuàng)客運(yùn)動(dòng)，并推出新地標(biāo)，如馬來(lái)西亞數(shù)碼樞紐。
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