馬來西亞稅收體系和制度簡要說明

馬來西亞聯(lián)邦政府和各州政府實行分稅制。聯(lián)邦財政部統(tǒng)一管理全國稅務，負責制定稅收政策，由其下屬的內陸稅務局（征收直接稅）和皇家關稅局（征收間接稅）負責實施。直接稅包括所得稅和石油稅等；間接稅包括國產稅、關稅和進出口稅、銷售稅、服務稅和印花稅等。各州政府征收土地稅、礦產稅、森林稅、執(zhí)照稅、娛樂稅和酒店稅、門牌稅等。外國公司和外國人與馬來西亞企業(yè)和公民一樣同等納稅。

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主要稅賦和稅率

【公司稅】稅率為 24%。從 2017 納稅年起，對于在馬來西亞成立的中小型居民企業(yè)（實收資本不高于 250 萬馬幣，且不屬于擁有超過該限額的公司的企業(yè)集團），其取得的首 50 萬馬幣以內的所得可以適用 18%的稅率，并在 2019年降低至 17%，超過部分適用 24%的稅率。在 2017 和 2018 納稅年中，如果企業(yè)的應納稅所得相較于上一納稅年增長了 5%或更多，稅率將下降 1%到 4%，降低的稅率適用于應納稅所得增加的部分。

【石油所得稅】稅率為 38%，征收對象為在馬來西亞從事石油領域上游行業(yè)的企業(yè)，包括馬來西亞國家石油公司（Petronas）或馬來西亞—泰國聯(lián)合發(fā)展機構簽署石油行業(yè)相關協(xié)議的納稅個體。

【個人所得稅】馬來西亞所得稅法規(guī)定，不管是馬來西亞公民或外國人，只要一年內居住在馬來西亞超過 182 天，并擁有收入，就有報稅的義務。馬來西亞公民稅率為 1%-28%，5000 馬幣以內的稅率為 0%，超過 100 萬馬幣部分的稅率為 28%。外國公民的稅率固定為 28%。

【預扣稅】預扣稅是非居民收款人收入的一部分，由馬來西亞的付款人直接向稅務局代扣代繳。非本地公司或個人應繳納預扣稅：特殊所得（動產的使用、技術服務、提供廠房及機械安裝服務等）為 10%；利息為 15%；依照合同獲得承包費用：承包商繳納 10%、雇員繳納 3%；傭金、保證金、中介費等 10%。2016 年預算案擴大預扣稅范圍至馬來西亞境外的服務。根據馬來西亞政府與收款人所在國之間關于雙重征稅的稅收規(guī)定，各國的預扣稅稅率各不相同。

【房地產盈利稅】房地產盈利稅適用于在馬來西亞出售土地和任何產權、選擇權或其他與土地相關的權利。包括出售不動產公司股份的利得。稅率為：若在購置后 3 年內出售，稅率 30%；若在購置后第 4 年及第 5 年出售，稅率分別為 20%和 15%；若在購置后第 6 年或之后出售，稅率 5%。此外，為了確保“一個馬來西亞人民房屋計劃”（PR1MA）能永續(xù)進行，政府迄今已批準 390 億馬幣的撥款，為居民興建可負擔房屋，這些房屋的售價比

市價低 20%至 30%。

【進口稅】大多數進口貨物需繳納進口稅，稅率分從價稅率和從量稅率。近幾年馬來西亞已取消了多種原料、機械與零部件的進口稅。馬來西亞與東盟國家之間實行特惠關稅，工業(yè)產品的進口稅率為 0-5%之間；與日本實行雙邊自由貿易協(xié)定框架下的進口稅；與中國和韓國實行中國—東盟自貿區(qū)以及韓國—東盟自貿區(qū)的區(qū)域自由貿易協(xié)定框架下的進口稅；與澳大利亞簽訂自由貿易協(xié)定，根據協(xié)定，馬來西亞將減免自澳進口商品 97%以上的關稅。

【出口稅】馬來西亞對包括原油、原木、鋸材和原棕油等在內的資源性產品出口征收出口稅。從價征收的出口稅的稅率范圍為零至 20%。

【國內稅】根據《1976 年國內稅法》規(guī)定，本地制造的一些特定產品，包括煙草、酒類、撲克、麻將、汽車、四驅車和摩托車等，須繳納國產稅。

【銷售及服務稅】銷售稅、服務稅是 2 個不同的稅種。馬來西亞希望聯(lián)盟政府上臺后推出的稅務改革重點，即用銷售及服務稅（SST）取代此前的消費稅（GST）。銷售及服務稅是單項稅制，只對特定產品制造商和特定服務行業(yè)收取。商品銷售稅的稅率為 10%，服務稅則是 6%。

【印花稅】印花稅是以多種文件為對象征收的，適用稅率各不相同（固定稅率或按價值征收），依據不同類型的文件以及涉及的金額而定。例如，對于財產轉讓的契約文件，印花稅按照應付對價或換讓財產的市場價值（以較高者為準）的 1%至最高 3%征收。對于股權轉讓文件，則按照應付對價或股權的價值（以較高者為準）的 0.3%征收。

【數碼稅】2019 年 4 月，馬來西亞國會通過 2019 年服務稅（修正）法案，對外國數字內容服務提供者實施 6%的服務稅，預定 2020 年 1 月正式實施此稅制，以年營收 50 萬馬幣作為實施門檻。

總體來說，馬來西亞稅收制度還是很多跟隨英聯(lián)邦的制度，稅制也不算高，這也是馬來西亞營商環(huán)境國際上排名相對靠前的一個決定性因素。